企业留成收入作为企业利润分配的重要组成部分，反映了企业在完成国家税收和股东分红后，自主留存用于扩大再生产、改善职工福利及风险储备的资金。在审计企业会计报表时，对留成收入的审查至关重要，它不仅关乎企业财务信息的真实性与合规性，还直接影响到投资者、债权人及其他利益相关方的决策。本文将系统阐述企业留成收入审计程序表的设计要点及在会计报表审查中的具体应用。

一、审计目标与范围界定
审计人员需首先明确审查企业留成收入的核心目标：验证留成收入计提的准确性、合规性及披露的充分性。审计范围应覆盖与留成收入相关的所有会计期间、交易类型及会计科目，包括但不限于利润分配决议、公司章程规定、相关法律法规（如《公司法》、《企业所得税法》）的遵循情况。

二、审计程序表的设计与执行

1. 内部控制测试：评估企业关于利润分配及留成收入管理的内部控制制度是否健全有效。包括检查授权审批流程、会计记录与资产保管的职责分离、定期核对机制等。通过询问、观察及穿行测试，识别控制弱点。

2. 实质性程序：
a. 明细账核对：获取或编制留成收入明细表，复核加计正确，并与总账、报表数核对相符。
b. 计提依据审查：检查董事会或股东大会关于利润分配的正式决议，核实留成比例是否符合公司章程及国家规定。重新计算留成金额，确保其基于经审计的税后净利润正确计提。
c. 合规性审查：核对留成收入的会计处理是否符合企业会计准则及相关财会制度。关注有无将应计入留成收入的款项误列其他负债或权益项目，或反之。
d. 披露验证：检查会计报表附注中关于留成收入的披露是否完整、清晰，包括政策说明、本期变动及期末余额等。
e. 分析性程序：对比分析本期与上期留成收入的变动趋势，结合企业盈利状况、投资计划及行业特点，评估变动的合理性。

1. 特殊事项关注：对于存在境外经营、复杂股权结构或特殊行业监管的企业，需额外关注留成收入是否涉及外汇折算、合并报表抵消及行业特定储备要求等复杂处理。

三、常见问题与风险应对
审计中常见问题包括：留成比例未经合规程序擅自变更、计提基础（净利润）存在错报、账务处理不合规导致分类错误等。审计人员应保持职业怀疑，对异常波动或矛盾信息追加审计程序，如直接向治理层函证重大决议细节，或利用专家工作评估复杂合同的会计影响。

四、结论与报告
完成审计程序后，审计人员需综合所有证据，对企业留成收入的真实性、合规性及列报发表审计意见。若发现重大错报或违规，应在审计报告中恰当反映，并提出管理建议，助力企业完善利润分配机制与财务报告质量。

一套严谨的企业留成收入审计程序表，是保障会计报表审计质量的核心工具。它通过系统化的步骤，帮助审计人员有效识别风险、获取充分适当证据，最终提升企业财务信息的公信力，维护市场经济秩序的健康稳定。